Ставка налога на недвижимость для юридических лиц с 2015 года рассчитывается от кадастровой стоимости объектов. Собственники и другие заинтересованные лица могут оспорить кадастровую стоимость объектов на специальных комиссиях Росреестра. Правила работы этих комиссий получили все региональные управления и филиалы Федеральной кадастровой палаты. 

Поскольку налог от кадастровой стоимости недвижимости насчитывается с начала каждого года, особенно важно понимать, как быстро данные о пересмотренной кадастровой стоимости поступят в налоговую службу. Согласно распоряжению Росреестра, Филиал кадастровой палаты по Ленинградской области обязан отправить обновленные сведения по кадастровой стоимости в налоговую службу в течение 10 дней после заседания комиссии.

В случае изменения кадастровой стоимости по решению Комиссии или суда в порядке, установленном статьей 24.18 Закона об оценке, сведения о кадастровой стоимости применяются для налогообложения с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания. Таким образом, если комиссия приняла решение о пересмотре стоимости, налог с 1 января текущего года будет пересчитан по ставке от обновленной кадастровой стоимости.

Росреестр подчеркивает, что правом оспаривания стоимости земельного участка может воспользоваться арендатор. Преимущество будет у тех арендаторов, что намереваются выкупить участок, кадастровая стоимость которого оспаривается.

Если у соответствующего лица (арендатора), согласно действующему законодательству, есть право приоритетного выкупа, он может воспользоваться правом оспорить результаты определения кадастровой стоимости земельного участка без приложения каких-либо дополнительных документов, подтверждающих свою заинтересованность, к документам, определяющим приоритетное право выкупа. В случае отсутствия такого права у арендатора и конкретных критериев, определяющих заинтересованность лица, арендатор должен представить в Комиссию документ, подтверждающий его заинтересованность при оспаривании результатов определения кадастровой стоимости.

Стоит отметить, что в, соответствии со статьей 24.18 Закона об оценке, в случае оспаривания результатов определения кадастровой стоимости рыночная стоимость объекта недвижимости должна быть установлена на дату, по состоянию на которую установлена его кадастровая стоимость. Таким образом, аргумент собственника о размере рыночной стоимости его недвижимости несколько лет назад (например, на дату покупки), не будет являться достаточным основанием для комиссии.

Юридические и физические лица могут оспорить на комиссии результаты определения кадастровой стоимости снятого с государственного кадастрового учета объекта недвижимости – если затронуты права и обязанности этих лиц.

В случае, если в комиссию подано одно заявление от двух лиц и в нем указано два объекта недвижимости, при этом заинтересованность лица подтверждается только в отношении одного из указанных объектов недвижимости, то данное заявление не может быть принято к рассмотрению по причине подачи ненадлежащим лицом.

Росреестр напоминает, что отчет об оценке недвижимости, приложенный на рассмотрение в Комиссию, должен быть подписан действующей электронной подписью. В случае отклонения заявления о пересмотре стоимости, Комиссия обязуется указать причины, такое решение должно содержать сведения обо всех объектах недвижимости, указанных в заявлении, с выделением тех объектов недвижимости, в отношении которых выявлены нарушения.

Источник: lenoblinform.ru

оциально ориентированные некоммерческие организации, применяющие УСН, вправе не учитывать в составе доходов субсидии, предоставленные им для поддержки проектов социнициатив. Письмо ФНС России от 27 мая 2015 г. № ГД-4-3/8982.

Социально ориентированными некоммерческими организациями признаются некоммерческие организации (НКО), деятельность которых направлена на решение социальных проблем и развитие гражданского общества в РФ (Закон от 5 апреля 2010 г. № 40-ФЗ). В частности, их деятельность может включать:

• социальную поддержку и защиту граждан;
• благотворительную деятельность;
• деятельность в области содействия благотворительности и добровольчества.

Социально ориентированные НКО могут финансироваться за счет субсидий из федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов. Как отразить в бухгалтерском учете поступление и списание средств целевого финансирования.

По общему правилу при расчете «упрощенного» налога фирмы и предприниматели на УСН учитывают следующие доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ):

• от реализации в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса:
• внереализационные в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса.

А вот доходы, указанные в статье 251 кодекса, в расчет не берутся. В частности, по правилам пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса не учитываются в доходах «упрощенца» целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров).

В свою очередь, к целевым поступлениям относятся средства, полученные на осуществление уставной деятельности из бюджетов всех уровней, а также внебюджетных фондов (пп. 3 п. 2 ст. 251 НК РФ).

На этом основании в ФНС России отмечают, что социально ориентированные НКО на «упрощенке» могут не включать в состав доходов бюджетные субсидии, предоставленные им в целях поддержки проектов социальных инициатив. Правда, при выполнении следующих условий.

Во-первых, субсидии должны выделяться из бюджета соответствующего уровня безвозмездно на содержание и ведение уставной деятельности, а не в оплату стоимости выполненных работ или оказанных услуг.

Во-вторых, НКО должно расходовать бюджетные субсидии по назначению. Кроме того, необходимо вести раздельный учет полученных доходов и понесенных расходов в рамках таких целевых поступлений.

Отметим, что перечень доходов, которые «упрощенец» не учитывает при определении налоговой базы, приведен в статье 251 Налогового кодекса. О некоторых из этих доходов читайте в Бераторе «УСН на практике»

Источник: Бератор

Налоговые органы Республики Адыгея сотрудничают с органами МВД в целях проверки соблюдения законодательства о налогах и сборах. За I квартал 2015 года ими было проведено 17 выездных проверок, по итогам которых доначислено налоговых платежей более чем 84,5 млн. рублей.

Под мониторинг попадают компании, которые осуществляют финансово – хозяйственную деятельность:

•  с высоким налоговым риском;
•  с низкой налоговой нагрузкой и рентабельностью;
•  которые имеют убытки;
•  которые выплачивают зарплату ниже среднего уровня по отрасли и в регионе.

Источник: Бухгалтерия.ру

Затраты на наем жилья для размещения сотрудников организация может учитывать в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль только в случае, если эти расходы являются оплатой труда в натуральной форме, которая прописана в трудовом договоре (письмо Минфина России от 19 мая 2015 г. № 03-03-06/28809).
В налоговую базу по налогу на прибыль включаются, в том числе расходы, связанные с производством и реализацией.
Расходы, связанные с производством и реализацией, включают расходы на оплату труда (п.1 ст. 253 НК РФ).
В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).
Расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными (п.1 ст. 252 НК РФ). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены в процессе предпринимательской деятельности и направлены на получение дохода. При этом обоснованными расходами могут быть только экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Таким образом, если в трудовом договоре с работником прописаны условия предоставления бесплатного жилья, то затраты по его предоставлению включаются в расходы на оплату труда.
Если же такие расходы организации не являются оплатой труда и носят социальный характер, то они не могут быть включены в налоговую базу по налогу на прибыль независимо от того, предусмотрены эти расходы трудовыми договорами или нет.
По вопросу обложения НДФЛ финансисты напомнили, что все доходы работника (в денежной и натуральной формах) подлежат обложению этим налогом.

Источник: Бератор

Представители УФНС России по Омской области разъяснили работодателям, использующим труд иностранных лиц, о порядке налогообложения доходов иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в России в связи с внесенными изменениями в законодательство.

С 2015 года иностранцы вправе осуществлять трудовую деятельность по найму на основании патента не только у физических лиц, как ранее, но и в организациях, у предпринимателей, нотариусов, адвокатов.

Сумма фиксированных авансовых платежей по НДФЛ для зарубежных лиц, трудящихся в России на основании патента, определяется с учетом коэффициента-дефлятора и коэффициента, отражающего региональные особенности рынка. В Омской области размер фиксированных авансовых платежей в этом году равен 2500 рублей.

Не изменился срок уплаты фиксированных платежей – до дня начала срока, на который выдается или продлевается патент. Платежи теперь перечисляют по месту осуществления деятельности в соответствии с патентом, а не по месту жительства (пребывания).

Помимо этого, в налогообложении доходов граждан Республик Беларусь, Казахстан и Армения произошли перемены. В связи с вступлением в силу Договора о Евразийском экономическом союзе, доходы, связанные с работой по найму, полученные гражданами указанных Республик, с 1 января этого года облагаются по ставке НДФЛ в размере 13 процентов, начиная с первого дня их работы в России.

Источник: Бухгалтерия.ру

Плательщик на УСН не может включить в расходы остаточную стоимость основных средств, переданных ему по разделительному балансу в результате реорганизации. Об этом ФНС России разъяснила в письме от 27.05.2015 № ГД-4-3/8983@.

Напомним, что плательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с приобретением, сооружением, изготовлением основных средств (подп.1 п.1 ст. 346.16 НК РФ). Данные расходы учитываются в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, и отражаются в последнее число месяца в размере уплаченных сумм (подп.4 п. 2, ст. 346.17 НК РФ). При этом произведенные затраты могут быть признаны расходами только после их фактической оплаты (п.2 ст. 346.17 НК РФ).

Однако компания, созданная в результате реорганизации, при получении основных средств от реорганизуемой фирмы сама расходы на приобретение основных средств не производит.

Следует отметить, что Налоговый кодекс РФ не содержит положений, позволяющих учитывать в составе расходов стоимость (остаточную стоимость) имущества, полученного правопреемником в результате реорганизации и оплаченного реорганизуемой фирмой. Следовательно, такое имущество не может быть включено в состав расходов при формировании базы по единому налогу.

Источник: Бухгалтерия.ру

Повторная налоговая выездная проверка может быть проведена только после аналитической работы, которая позволит сделать вывод о неполном исследовании деятельности экономического субъекта при проведении первоначальной проверки.

ФНС России указала, что инспекциям следует обязательно учитывать позицию Верховного Суда Российской Федерации, изложенную в определении от 16.09.2014 № 301-КГ14-1038, при формировании актов и решений по итогам повторных выездных проверок (письмо от 13.04.2015 № ЕД-4-2/6265@). В частности, в указанном определении ВС РФ ссылается на правовую позицию, изложенной в пункте 2 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17.03.2009 № 5-П. Согласно этой позиции повторная выездная проверка, проводимая вышестоящим налоговым органом, должна отвечать критериям необходимости, обоснованности и законности, с тем, чтобы не превратиться в инструмент подавления экономической самостоятельности и инициативы, чрезмерного ограничения свободы предпринимательства и права собственности.

Источник: Бухгалтерия.ру